О новых возможностях для плательщиков НДФЛ

Манохина Ирина ВикторовнаИрина МАНОХИНА
кандидат экономических наук, доцент

В последнее время законодатели внесли много поправок, касающихся НДФЛ, причем эти поправки касаются уже 2009 года.

Напомним, что декларацию по доходам, полученным в 2009 году необходимо подать до 30 апреля 2010 года. Начиная с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ доходы от продажи любого имущества (как то квартиры, дачи, земли, автомобиля и др.), принадлежавшего налогоплательщику 3 года и более. То есть, начиная с 2009 года, такие доходы можно вообще не декларировать.

Отметим, что ранее доходы от продажи давно приобретенного имущества налогоплательщик имел право уменьшить на вычет, равный сумме этого дохода. То есть фактически такие доходы также не облагались налогом, однако получить такой вычет можно было, лишь подав декларацию. Поэтому забывчивым продавцам приходилось по требованию налоговиков кроме подачи декларации уплачивать штраф в минимальном размере (100 руб.).
Таким образом, доходы от продажи имущества, принадлежавшего вам более 3 лет, теперь декларировать не нужно.

Другое важное изменение, существенно облегчающее порядок заполнения декларации состоит в том, что теперь налогоплательщики вправе не указывать в декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (например, организациями и предпринимателями ? с зарплаты, премий и поощрений и т.п., с сумм материальной выгоды по процентам по выданным ссудам (если эти проценты на сегодняшний день ниже 5,5 % годовых по рублевым займам (9 % годовых по займам в валюте)); банками ? если ставка по вкладам в рублях превышает 13,5 % годовых и 9 % годовых по вкладам в валюте и т.д.).

Теперь, если вы подаете декларацию из-за разового дохода, можете указать в ней только этот разовый доход (например, продажа авто, которым вы владели менее трех лет). А все остальные доходы, полученные от налоговых агентов (организаций и предпринимателей), с которых налог был уже удержан, можно не показывать. То есть объем декларации значительно сократится для большинства налогоплательщиков.

Что же касается подачи декларации с целью получения вычетов (т.е. уменьшения налогооблагаемой суммы дохода на определенные виды расходов и, таким образом, возврата уплаченного налоговыми агентами НДФЛ или его части), то налогоплательщик вправе подать её в течение трех лет после возникновения права на вычет. В таких декларациях необходимо показывать доходы, с которых уже удержан налог, — ведь именно налог, удержанный с этих доходов, и подлежит возврату.

Налоговым кодексом предусмотрены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты касаются только индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, поэтому мы не будем останавливаться на них подробно.

Стандартные вычеты предоставляются налоговыми агентами по заявлению налогоплательщика. Налогоплательщик может получить стандартный вычет ?на себя? и ?на детей?. Примеры расчета этих вычетов мы рассмотрим в следующей статье.

Кроме того, в налоговое законодательство внесено много поправок, касающихся сумм вычетов по НДФЛ, начиная с 2010 года.

Для подтверждения права на имущественный вычет предоставляются:

  1. При строительстве или приобретении жилого дома (доли в нем) — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или доли в нем.
  2. При приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на них в строящемся доме ? договор о приобретении квартиры, комнаты, долей в них, акт о передаче или документы, право собственности.
  3. При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них ? документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (долю в нем).
  4. Платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.)

Так, в составе имущественного вычета с 2010 года можно учесть (напомним, что его предельная величина ? 2 млн. руб.):

  • расходы на приобретение жилого дома (или его доли) вместе с земельным участком;
  • на покупку земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства. Но в этом случае вы сможете получить вычет только после окончания строительства и получения свидетельства о праве собственности на дом.

Ранее налоговые органы отказывались учитывать расходы на приобретение земли в составе имущественного вычета. Это приводило и к отказу в вычете в тех ситуациях, когда в договоре была указана общая стоимость дома и участка. В таком случае получить вычет можно было только переоформив договор.

Кроме того, в состав имущественного вычета можно будет включить сумму процентов по целевым займам (кредитам) на покупку не только жилья как такового, но и земельных участков под этим жильем (в том числе и участков под недостроенным домом). То есть сейчас в договоре вычленять стоимость участка не нужно. При этом размер процентов по целевым займам (кредитам) не лимитирован и они уменьшают базу по НДФЛ в полной сумме. То есть базу по НДФЛ можно уменьшить:

  • на сумму расходов на жилье (максимальная сумма 2 млн. руб.);
  • на сумму уплаченных процентов (в полном объеме).

Пример Предположим, что в 2009 году налогоплательщик приобрел квартиру за 3 млн. руб., взяв при этом кредит на её приобретение (на 20 лет под 10 % годовых). Рассчитаем сумму имущественного вычета. Годовой доход этого налогоплательщика составил в 2009 году 600 000 рублей (по 50 тыс. руб. в месяц). Предположим, что в следующие годы его доход не изменится. Суммы процентов за кредит приведены в таблице. Так как годовой доход налогоплательщика меньше суммы имущественного вычета, то этот вычет будет предоставляться несколько лет.

Сначала рассмотрим стандартные вычеты, на которые имеет право налогоплательщик при предоставлении соответствующих документов налоговому агенту (см. выше). Данный налогоплательщик не имеет права на стандартный вычет ?на себя?, так как его доход уже в первый месяц превысит 40 000 руб. и составит 50 000 руб.

Налоговый агент удержит НДФЛ:
600 000 руб. * 13 % = 78 000 руб.
По окончании года налогоплательщик имеет право обратиться в налоговую инспекцию с целью получения имущественного вычета. При этом он сможет получить вычет по приобретенной квартире только на 2 млн.руб. (из трех миллионов рублей фактически потраченных) и полностью на всю сумму уплаченных процентов.

Расчет процентов по кредиту
Показатели 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год

Сумма за год

290 000

269 000

248 000

227 000

206 000

185 000

Сумма нарастающим итогом

290 000

559 000

807 000

1 034 000

1 240 000

1 425 000

 

Расчет имущественного вычета
Показатели 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год

НДФЛ, удержанный работодателем

78 000

78 000

78 000

78 000

78 000

78 000

Налогооблагаемый доход после подачи декларации*

600 000 ? 2 000 000 = 0

600 000 ? 2 000 000 = 0

600 000 ? 2 000 000 = 0

600 000 ? 200 000 (квартира) ? 807 000 (%) = 0

600 000 ? 634 000 = 0

600 000 ? 240 000 (остаток) ? 185 000 ( % за 6 год) = 175 000

НДФЛ к возврату из бюджета

78 000

78 000

78 000

78 000

78 000

55 250

Остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год:

— по квартире

2 000 000 ? 600 000 = 1 400 000

1 400 000 ? 600 000 = 800 000

800 000 ? 600 000 = 200 000

0

0

0

— по процентам за кредит

290 000

559 000

807 000

1 034 000 ? 400 000 = 634 000

1 240 000 ? 400 000 (за 4 год)? 600 000 (за 5 год) = 240 000

1 425 000 ? 400 000 ? 600 000 ? 240 000 ? 185 000 = 0

* Если сумма вычетов превышает сумму дохода, то налогооблагаемый доход принимается равным нулю, он не может быть отрицательным.
** НДФЛ с учетом имущественного вычета:175 000 * 13% = 22 750 руб.
НДФЛ, удержанный работодателем: 78 000 руб.
Сумма к возврату: 78 000 ? 22 750 = 55 250 руб.
Начиная с 7-го года пользования кредитом вычет будет предоставляться только на сумму уплаченных за текущий год процентов по нему.

До внесения поправок имущественный вычет можно было увеличить лишь на проценты по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, полученным от организаций. Теперь же такой вычет возможен и по процентам по займам от индивидуальных предпринимателей.

Поправки разрешают также включать в имущественный вычет проценты по рефинансирующим кредитам на покупку жилья (участка). Речь идет о кредитах, полученных для погашения более ранних целевых кредитов на покупку жилья (участка). Раньше налоговики отказывали в учете процентов по таким кредитам в составе имущественного вычета, т.к. формально они не связаны с приобретением жилья. Но в последнее время рефинансирование ипотечных кредитов приобрело массовый характер ? россияне берут новые кредиты под более низкие ставки, чтобы погасить ранее полученные ипотечные кредиты, взятые под 15-20% годовых. Теперь в Налоговом Кодексе есть прямое указание о принятии к вычету процентов по таким кредитам.

Еще одно изменение касается экономии на процентах по кредитам (займам). Теперь не облагается НДФЛ экономия на процентах:

  • по займам на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома;
  • по займам, полученным в российских банках в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья или земельных участков ?под жилье?.

Таким образом, дохода по таким займам не возникает, под какой бы низкий процент вы ни взяли заем (или взяли его вообще без процентов). Но для применения льготы нужно иметь уведомление о праве на получение имущественного вычета, выданное налоговой инспекцией по месту жительства. Для получения такого уведомления необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и предоставить подтверждающие документы (см. выше). Например, если налогоплательщик взял кредит на приобретение квартиры для получения от налогового органа уведомления о праве на имущественный налоговый вычет необходимо представить заявление на получение уведомления, кредитный договор, свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи квартиры, документы, подтверждающие оплату квартиры.

С нового года предоставляется вычет по расходам на разработку проектно-сметной документации для отделки квартир. Это нововведение уравнивает в условиях покупателей квартир и домов, т.к. ранее такие расходы можно было учесть только при строительстве или покупке недостроенного жилого дома (доли в нем). Таким образом, в случае приобретения квартиры имущественный вычет теперь можно получить по следующим расходам:

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Изменился размер вычета при продаже любого имущества (кроме жилья, дач, садовых домиков и земельных участков), которым граждане владели менее 3 лет. Сумма вычета увеличена со 125000 руб. до 250000 руб. Однако этот норматив стал общим, т.е. он касается доходов от продажи всех движимых объектов в течение года. Таким образом, вычет в размере 125000 руб. можно было получить на каждый проданный объект, а 250000 по всем проданным за год объектам. Впрочем, остается возможность воспользоваться не фиксированным вычетом, а вычетом в виде документально подтвержденных расходов на приобретение каждого проданного объекта. Как отмечалось выше, иное имущество составляют автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы.
Например, налогоплательщик продал три автомобиля общей стоимостью 800 000 руб. В связи с этим размер имущественного вычета, исходя из его предельного размера, составит:
в 2009 г. 375 000 руб. (125 000 руб. x 3);
в 2010 г. 250 000 руб. (общая сумма на все проданное ?иное имущество?).

Изменения коснулись и социального вычета по НДФЛ. Так, с 2008 года, у россиян появилась возможность учесть в составе социальных вычетов добровольные взносы (максимум 120000 руб.):

  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (взносы в негосударственные пенсионные фонды);
  • по договорам добровольного пенсионного страхования (взносы страховым компаниям).

Раньше для получения такого вычета необходимо было подавать декларацию по НДФЛ. Сейчас появилась возможность получить его непосредственно у работодателя. Для этого необходимо подать ему заявление в произвольной форме. Однако работодатель вправе предоставить такой вычет только в случае, если он же по вашему заявлению удерживает эти взносы из ваших доходов и перечисляет их в негосударственный пенсионный фонд или страховщику. Если же вы перечисляете эти взносы самостоятельно, то для их учета в составе вычетов по-прежнему необходимо будет подавать декларацию.

Ну и еще одна поправка, касающаяся сумм пенсионных накоплений. Она затрагивает интересы правопреемников пенсионных накоплений. Теперь выплаты Пенсионного фонда РФ наследникам работников, не доживших до выхода на пенсию, освобождены от НДФЛ. Пока суммы пенсионных накоплений не велики, но в перспективе у каждого среднестатистического работника сумма в накопительной части пенсионного счета будет значительной. И поскольку наследство не облагается НДФЛ, то и эти суммы сочли логичным освободить от налогообложения, т.к. они тоже по сути ?наследуемые?.

Check Also

Налоговый вычет. Играем по новым правилам

В уходящем 2011 году были уточнены и изменены некоторые правила, регулирующие получение имущественного налогового вычета гражданами, купившими жилье.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Яндекс.Метрика