Налоговые вычеты на образование

Налоговым законодательством, а конкретно главой 23 Налогового кодекса предусмотрены так называемые социальные вычеты. Использование данных вычетов позволяет гражданам возвращать из бюджета часть уплаченного в течение года налога на доходы физических лиц обратно. Социальных вычетов предусмотрено законодательством всего четыре. Один из них позволяет вернуть уплаченный налог на доходы физических лиц с суммы средств, потраченных налогоплательщиком на свое обучение. Кроме этого данный вычет включает расходы:

• на лечение себя, супруга, родителей, детей до 18 лет;
• на медикаменты, назначенные лечащим врачом;
• по договорам добровольного личного страхования себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, если этими договорами предусмотрена только оплата услуг по лечению;
• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) за себя, супруга, родителей, детей-инвалидов;
• в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма вычета по всем этим основаниям не может быть больше 120 000 руб. в год. Если у налогоплательщика в течение года было несколько видов расходов, то он может самостоятельно выбрать какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах этой величины. При этом, если налогоплательщик претендует на социальный вычет, предоставляемый на свое обучение, то форма обучения (дневная, заочная и пр.) значения не имеет, главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает его статус как учебного заведения.

Также налогоплательщик имеет право получить социальный вычет при наличии расходов на обучение своих детей в возрасте до 24 лет или подопечных детей (если официально назначен опекуном) в возрасте до 18 лет. Обязательным условием при предоставлении вычета на обучение детей является то, что форма обучения должна быть дневная. При иных формах обучения право на вычет у родителей утрачивается. Вычет на обучение ребенка (то есть суммы, с которой начисленный подоходный налог можно вернуть) не может превышать 50 тыс. руб. в год. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Порядок предоставления социального вычета

Рассмотрим подробно порядок предоставления социального вычета на конкретном примере

Налогоплательщиком (Петровым И. А.) за 2010 г. получен доход в размере 215 тыс. руб. по основному месту работы, где ему в течение года в общеустановленном порядке были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1600 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются родителям-налогоплательщикам на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, пока тот не достигнет 18 лет. В случае, если ребенок ? учащийся дневной формы обучения, то право на вычет действует до достижения 24-летнего возраста.

В 2009 г. Петров оплатил свое обучение (заочное) в сумме 42 тыс. руб. и обучение 19-летней дочери на дневном отделении университета ? 15 тыс. руб. В течение 2009 г. по основному месту работы с него был удержан налог на доходы физических лиц в размере (215 000?1600)х13% = 27 742 руб.

По окончании 2009 г. Петров И. А. собрал и представил в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

• справку о доходах ? 2-НДФЛ;
• ксерокопии лицензий образовательных учреждений, где он и дочь проходили обучение;
• документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (в этих документах обязательно в качестве плательщика должно быть указано лицо, которое будет оформлять на себя вычет, в нашем случае ? Петров И. А.)
• декларация, полученная и заполненная Петровым И. А. в налоговой инспекции. В декларации должен быть произведен перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом социального вычета.

Общий размер социального вычета (суммы, с которой начисленный НДФЛ можно вернуть) составит 107 тыс. руб. (42 тыс. руб. ? вычет за обуче- ние Петрова И. А., так как по такому вычету ограничение 120000 руб. в год, а других расходов, входящих в этот вычет не было и 65 тыс. руб. ? за обучение дочери). В итоге сумма излишне перечисленного подоходного налога и подлежащая возврату составит: 107 000х13% = 13 924 руб.

После проверки налоговыми органами документов, представленных Петровым, он должен написать заявление на возврат излишне уплаченного налога в размере 13 924 руб. В течение месяца после подачи заявления на возврат указанной суммы деньги будут перечислены на лицевой счет Петрова И. А., открытый им в Сберегательном банке.

Общие положения, которые необходимо знать при получении вычета на обучение

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Вычет предоставляется независимо от того государственное или коммерческое образовательное учреждение. Срок, в течение которого налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган за социальным вычетом ? 3 года с момента осуществления расходов на обучение.