Налоговый вычет. Играем по новым правилам

В уходящем 2011 году были уточнены и изменены некоторые правила, регулирующие получение имущественного налогового вычета гражданами, купившими жилье.

Андрей ГУБАНОВ

Имущественный налоговый вычет

Тому, кто в 2011 году купил жилье, следует сразу после Нового года бежать в районную налоговую, оформлять налоговый вычет. В принципе вычет можно оформить в течение всего года и даже спустя несколько лет. Но если затянуть с решением этого вопроса, деньги, возвращаемые человеку в счет вычета, начнут обесцениваться под действием инфляции.

Для начала коротко о сути нашего разговора. Гражданин, купивший жилье и имеющий хотя бы частично белую зарплату, может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. И тогда бюджет ему вернет 13% (размер подоходного налога) от стоимости жилья. Правда есть ограничение: максимальная сумма налогового вычета ? 2 млн руб. то есть, сколько бы ни стоило приобретенное жилье, бюджет вернет покупателю (покупателям) 13% не более чем от двух миллионов, что составит 260 тыс. руб. Если купленное жилье оформлено в общую долевую собственность нескольких человек, то сумма вычета делится между ними пропорционально доли собственности. Если доли в собственности не определены (жилье оформлено в общую совместную собственность), то вычет распределяется между собственниками согласно их заявления. Например, жена может совсем отказаться от вычета тогда муж получит вычет на полную сумму ? 2 млн руб. (и бюджет вернет ему 260 тыс. руб.).

Есть два способа воспользоваться имущественным налоговым вычетом:

  • через подачу налоговой декларации;
  • через работодателя.

В первом случае гражданин на следующий год после покупки жилья, может прийти в районную налоговую инспекцию с налоговой декларацией и с бумагами, подтверждающими расходы на покупку жилья. После чего в течение месяца на его счет упадет сумма подоходного налога уплаченного гражданином в прошлом году.

Чтобы получить вычет через работодателя не надо ждать конца года. Можно хоть на следующий день, после регистрации сделки в регпалате, прийти в районную налоговую инспекцию. Там оформят уведомление о подтверждении права на налоговый вычет. Его гражданин отнесет в бухгалтерию по месту работы, и та перестанет удерживать подоходный налог с его зарплаты.

Период освобождения от налога будет продолжаться до тех пор, пока сумма налога, оставленного гражданину, не составит 260 тыс. руб. (13% от двух миллионов). Если за год полностью использовать вычет не получится (а так будет, если годовой доход человека меньше 2 млн руб.), то в следующем году процедуру с походом в налоговую придется повторить.

Практика применения налогового вычета изобилует сюжетами, не прописанными прямо в Налоговом кодексе. Поэтому периодически появляются официальные бумаги, в которых разъясняется, как применять налоговый вычет в той или иной нестандартной ситуации. Сегодня мы проведем обзор наиболее интересных разъяснительных бумаг, появившихся в уходящем 2011 году.

Если дети ? совладельцы

Особенно сложны ситуации, когда жилье приобретает семья. В этих случаях сумма вычета делится между несколькими людьми (между супругами, детьми и т.д.). Иногда решение вопроса ?Как правильно делить вычет?? удается найти, только дойдя до уровня Конституционного суда. В частности три с половиной года назад появилось Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П. Суд разбирал ситуацию, когда жилье приобретено в собственность родителем и несовершеннолетним ребенком. В принципе Налоговый кодекс можно трактовать так, что в упомянутой ситуации родитель получит только половинную сумму вычета. Вторую половину вычета вроде бы должен получить ребенок. Но у ребенка нет заработка, он не платит подоходный налог, следовательно, вычетом воспользоваться не может! Тем не менее, в районных налоговых инспекциях часто действовали именно по этой схеме, фактически лишая семью половины суммы налогового вычета. Конституционный суд объчснил налоговикам, что так делать не следует. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П сказано, что если родитель приобрел квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то он имеет право на полную сумму налогового вычета ? и за свою долю квартиры и за доли детей (ребенка). Проблема в том, что в постановлении описана ситуация, когда квартира приобретена одним родителем и ребенком (детьми). При этом ничего не говорится, как делить вычет, если в покупке квартиры участвовали оба родителя. Поэтому семьи с детьми, в которых более одного взрослого, продолжали испытывать трудности, когда пытались получить полную сумму налогового вычета при приобретении жилья.

Вот мы и подошли к любопытной разъяснительной бумаге, появившейся в уходящем году. 8 февраля 2011 года появилось официальное Письмо Минфина ? 03-04-05/7-104, в котором сказано буквально следующее: ?Толкование правовых позиций Конституционного Суда РФ, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком может дать только Конституционный Суд. По мнению Департамента (налоговой и таможенно-тарифной политики ? прим. авт.), в рассматриваемой ситуации родитель? может получить налоговый вычет. Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда N 5-П налоговый вычет получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета??

Из сказанного в письме можно сделать вывод, что и при покупке жилья полной семьей (два родителя и сколько то детей), родитель может воспользоваться налоговым вычетом, положенным ребенку.

Следует, правда, пояснить, что Письмо Минфина ? рекомендательная бумага. Теоретически специалист районной налоговой инспекции может не принять во внимание рекомендации, изложенные в письме. Хотя подобное бывает нечасто.

Кредит мужу, вычет ? жене

Еще одна заковыристая ситуация ? налоговый вычет при покупке жилья с использованием ипотечного кредита. По закону под вычет, кроме стоимости самого жилья, попадают проценты, заплаченные гражданином при погашении ипотечного кредита. Кстати, в этом случае общий размер вычета увеличивается, и бюджет возвращает гражданину налоговые платежи на сумму больше, чем упомянутые выше 260 тыс. руб.

Теперь о сложных ситуациях, возникающих при оформлении вычета на ипотечное жилье. Итак, супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При этом использовались средства жилищного кредита, оформленного на мужа. При получении налогового вычета муж отказался от своей доли в пользу жены. Теперь вопрос: Кто из супругов вправе получить налоговый вычет на сумму процентов, уплаченных по кредиту? С этим вопросом супруги обратились в Министерство финансов. Ответом стало Письмо Минфина ? 03-04-05/9-144 от 16 марта 2011 года. В нем сказано, что вычет на сумму процентов по кредиту может получить вовсе не тот, кто взял этот кредит. Дословно: ?При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Поскольку в соответствии с письменным заявлением имущественный налоговый вычет распределен в отношении 100% и 0% в пользу супруги, то имущественный налоговый вычет в части суммы уплаченных процентов распределяется в той же пропорции?. Из приведенного текста однозначно следует, что супруга, хоть и не является заемщиком, может получить налоговый вычет на полную сумму процентов по ипотеке.

Вычет на проценты не лимитирован

Мы уже знаем, что размер имущественного налогового вычета может быть увеличен на сумму процентов, заплаченных человеком по кредиту, взятому для покупки жилья. Неясным при этом остается максимальный размер суммы процентов по кредиту, попадающей под вычет. Бытовало мнение, что под вычет попадают проценты с кредита на сумму не более 2 млн руб. Однако, Письмо Минфина ? 03-04-05/9-190 от 25 марта 2011 года отменило подобную трактовку. В письме прямо сказано: ?имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом?. Проще говоря ? сумма процентов, которую можно предъявлять как налоговый вычет, законодательством не ограничена.

Пенсионеру в зачет прошлые доходы

21 ноября 2011 Президент РФ подписал Закон N 330-ФЗ. Этот закон в частности дополнил, пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса следующим абзацем: ?У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех?.

До появления этого закона, неработающие пенсионеры (не имеющие дохода, облагаемого НДФЛ) не имели права на получение налогового вычета при покупке жилья. Они не платят налог, следовательно, им бюджет ничего не может вернуть. После вступления в силу закона N 330-ФЗ, у пенсионера появилась возможность подвести под вычет (вернуть себе) подоходный налог, заплаченный им в годы, предшествующие покупке жилья. Правда эта норма работает только для тех пенсионеров, которые в течение трех лет до покупки жилья имели белую зарплату (или иной доход, облагаемый доходом по ставке 13%). Теперь принципиальное отличие пенсионеров от остальных граждан в том, что пенсионеры могут получить вычет за годы, предшествовавшие покупке жилья, тогда как все остальные граждане могут подвести под вычет только налоги, заплаченные в том же году, что было куплено жилье или в последующие годы.

Check Also

Налоговое вычитание

Тому, кто купил жилье, бюджет вернет 130 тыс. руб. А кому-то и больше? Только надо знать, как попросить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Яндекс.Метрика